Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4






НазваниеАудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4
страница1/5
Дата публикации09.08.2018
Размер0.85 Mb.
ТипРеферат
auto-ally.ru > Бухгалтерия > Реферат
  1   2   3   4   5










СОДЕРЖАНИЕ


Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4



ВВЕДЕНИЕ
Аудит финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» (далее Общество), за период с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г., был проведен с целью выражения объективного и обоснованного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, специалистом ООО «Аудит БЕЗ границ» (далее Аудитор) в соответствии с договором № А 2012-54 от 15.06.2012 г.

1. Сведения об Аудиторе


Проверка проводилась

 ООО «Аудит без границ»

Юридический адрес

г. Краснодар, ул. Захарова 1

Фактический адрес

г. Краснодар, ул. Коммунаров, 268 оф. 50

Телефон/факс

 8-918-432-59-59, т./ф. 8 (861) 210-07-74

Свидетельство о регистрации

 № 7820 от 09.01.1998 г., выдано Регистрационной палатой г. Краснодара с изменениями и дополнениями от 25.01.02 г. № 17255

Членство в СРО:
Лицензии:

 Некоммерческое партнерство «Гильдия аудиторов Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров» (НП «Гильдия аудиторов ИПБР»), серия и № свидетельства НП «Гильдия аудиторов ИПБР» ГА 010539, ОРНЗ 10904032383.

 На осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну, ГТ № 0025399, регистрационный номер 912, выдана Управлением ФСБ России по Краснодарскому краю 29.06.2010 года, срок действия до 03.12.2013 года.

Страхование профессиональной ответственности:

 ОАО «АльфаСтрахование»

Полис страхования ответственности

№ 36915/756/00461/1 от 02.11.2011 г.

ИНН

 2309063521

Р/счет

 40702810730020102041 в Краснодарском отделении № 8619 г. Краснодар

К/счет

 30101810100000000602

БИК

 040349602


В аудите принимали участие следующие специалисты:

п/п

Ф. И. О., должность

Данные квалификационного аттестата (при его наличии)

^ Обязанности в ходе проведения аудита

1.

2.


Руководитель аудиторской проверки Калимуллин Линар Равилевич-

аудитор


Котляр Ольга Львовна - аудитор


Уполномоченный аудитор действует по доверенности № 1 от 10.02.2012 г.

Член саморегулируемой организации аудиторов НП ААС,

ОРНЗ 21006014051
Квалификационный аттестат аудитора

№ 06-000008, выданный НП ААС

25 августа 2011 г.


Член саморегулируемой организации аудиторов НП «Московская Аудиторская палата»,

ОРНЗ 20303016142
Квалификационный аттестат аудитора на право осуществления общего аудита

№ К 004316, выданный Минфином РФ 05.06.2003 г.


Проверка правильности и законности совершаемых бухгалтерских операций и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации

Аудит учредительных документов

Аудит внеоборотных активов

Аудит основных средств

Аудит земельных участков

Аудит учета основных средств

Аудит учета нематериальных активов

Аудит незавершенного строительства

Аудит производственных запасов

Аудит товаров

Аудит затрат на производство

Аудит расходов на продажу

Аудит расходов будущих периодов

Аудит кассовых операций

Аудит операций по счетам в банках

Аудит финансовых вложений

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аудит расчётов с покупателями и заказчиками

Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Аудит расчетов по кредитам и займам

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит оценочных активов и обязательств

Аудит уставного капитала

Аудит резервного капитала

Аудит добавочного капитала

Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Аудит целевого финансирования

Аудит финансовых результатов и их использования

Аудит забалансовых счетов


Аудит проводился в соответствии с требованиями:

Федерального закона РФ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;

Стандартов аудиторской деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (в ред. ред. от 22.12.2011г.);

Внутрифирменных стандартов и инструкций аудиторской деятельности;

Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ;

Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.;

Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.;

Приказа Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 05.10.2011 г.) «О формах бухгалтерской отчетности»;

Приказа Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995г. № 49;

Гражданского кодекса Российской Федерации;

Налогового кодекса Российской Федерации;

Приказа Минфина Российской Федерации от 06.07.99 г. № 43н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

Другими нормативными документами на основе проведенного аудита.

При проведении проверки мы собирали убедительные аудиторские доказательства относительно следующих утверждений руководства ОАО «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию», четко выраженных или подразумеваемых в финансовой (бухгалтерской) отчетности:

- активы и обязательства существовали на дату окончания отчетного периода (наличие);

- активы и обязательства имеют отношение к ОАО «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» на дату окончания отчетного периода (права и обязательства);

- хозяйственные операции и (или) события имели отношение к ОАО «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» в течение отчетного периода (существование);

- отсутствуют активы, обязательства, операции, события или нераскрытые статьи, не внесенные в учетные записи в соответствии с правилами бухгалтерского учета (полнота);

- активы и обязательства учтены по соответствующей балансовой стоимости (оценка);

- суммы хозяйственных операций и (или) события учтены надлежащим образом, а доходы и расходы отнесены к соответствующим периодам (точность);

  • статьи бухгалтерской отчетности раскрыты, классифицированы и описаны в соответствии с принятыми основами составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие).

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, соблюдение требований законодательства, организацию и состояние системы внутреннего контроля несет исполнительный орган Общества. Ответственность исполнительного органа Общества заключается также в принятии своевременных мер по предупреждению и устранению искажений бухгалтерской отчетности, в том числе выявленных Аудитором.

В соответствии с аудиторскими стандартами и договором, целью аудита является выражение объективного и обоснованного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» за период с 01 января по 31 декабря 2011 года.
^ 2. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОАО «ПРЕДПРИЯТИЕ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ПИТАНИЕМ И ТОРГОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ»
Полное официальное наименование Общества: Открытое акционерное общество «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию».

^ Сокращенное наименование Общества: ОАО «ПОПиТО».

Юридический адрес Общества: РФ, 350015, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Буденного, 147.

Почтовый адрес Общества: РФ, 350015, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Буденного, 147.

Постановка на учет в ИФНС: свидетельство о постановке на учет ИФНС России № 2 по г. Краснодару российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации серия 23 № 007034765 от 15.02.2008 г., выдано ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

Общество внесено в единый государственный реестр юридических лиц:

- свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ о юридическом лице, за основным государственным номером 1082308002534, дата внесения записи 15.02.2008 г., выдано ИФНС России № 2 по г. Краснодару.

^ Основными видами деятельности Общества, согласно уставу, являются:

- деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;

- деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;

- оказание услуг по аренде собственного нежилого недвижимого имущества;

- выполнение иных функций в соответствии с целями и задачами Общества, не противоречащих действующему законодательству;

и т.д.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, могут осуществляться только после получения соответствующей лицензии.

Фактически Общество в 2011 году оказывала услуги по аренде собственного нежилого недвижимого имущества.

Идентификационный номер налогоплательщика: 2310130691

Код постановки на учет: 231001001
Коды Общества:

  • по ОКВЭД 55.51, 60.24.1, 70.20.2.

  • по ОКПО 08665294

  • ОКАТО 03401369000

  • ОКОГУ 49001

  • ОКФС 12

  • ОКОПФ 47

Общество не имеет филиалов.

Общество не имеет структурные подразделения.

Ответственность за ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности, соблюдение требований законодательства, организацию и состояние системы внутреннего контроля несет исполнительный орган Общества - генеральный директор. Ответственность исполнительного органа Общества заключается также в принятии мер по предупреждению и устранению искажений бухгалтерской отчетности, в том числе выявленных Аудитором.

В отчетном периоде генеральным директором ОАО «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» являлся:

- Лебединец Григорий Алексеевич с 28.12.2007 г. (распоряжение Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 28.12.2007 г. №1103-Р) по 13.07.2011 г. досрочное прекращение полномочий (распоряжение Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 13.07.2011 г. №1367-р);

- Бояринцев Игорь Сергеевич с 13.07.2011 г. сроком на 3 года (распоряжение Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 13.07.2011 г. №1367-р) по 15.09.2011 г. досрочное прекращение полномочий;

- Панков Сергей Дмитриевич с 15.09.2011 г. сроком на 3 года (распоряжение Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 15.09.2011 г. №1960-р).

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер, а именно:

- Гречишкина Татьяна Григорьевна с 01.01.2008 г. (трудовой договор от 01.01.2008 г. №02) по 09.12.2011 г. (приказ от 01.12.2011 г. №37-ЛС, увольнение по собственному желанию);

-Ощепкова Светлана Ивановна с 08.02.2012 г. (приказ от 07.02.2012 г. №09-ЛС).
Бухгалтерскую отчетность Общества за проверяемый отчетный период подписали:

Генеральный директор С.Д. Панков.

Главный бухгалтер С.И. Ощепкова.

^ 3. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
При проведении аудита мы стремились получить достаточные и уместные доказательства, позволяющие с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Предприятие по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» за период с 01 января по 31 декабря 2011 года.

Аудит проведен в период с 15.06.2012 года по 19.06.2012 года.

Проведенная нами аудиторская проверка включала следующие этапы:

- планирование;

- сбор информации о системе внутреннего контроля;

- сбор аудиторских доказательств;

- формирование мнения о достоверности отчетности.

На этапе планирования аудита мы определили уровень существенности для целей аудита, выявили области бухгалтерского учета и статьи бухгалтерской отчетности, подлежащие аудиторской проверке.

Уровень существенности мы определяли по базовым показателям бухгалтерской отчетности общества на основе критериев, установленных внутренним стандартом «Существенность».

Выбранные для аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества за 2011 год количественные показатели составили:

Период

Выбранное значение, тыс. руб.

2011 год

1 500


В отношении выбранных статей осуществлялись аудиторские процедуры по существу. Другие статьи бухгалтерской отчетности проверялись с использованием аналитических процедур, при этом, в основном, проверялась правильность представления и раскрытия информации.

Мы проводили аудит на выборочной основе, то есть применяли аудиторские процедуры менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Количество отобранных для проверки элементов устанавливалось по каждому проверяемому разделу в зависимости от оцененных нами рисков системы внутреннего контроля, неотъемлемого риска и установленного риска необнаружения.

Сбор аудиторских доказательств заключался в получении информации, необходимой для формирования выводов, на которых основывается аудиторское заключение. Для получения аудиторских доказательств использовались первичные документы и учетные записи, лежащие в основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также подтверждающая информация из других источников. Аудиторские доказательства были получены в результате применения следующих аудиторских процедур по существу:

-Инспектирование (проверка записей, документов или материальных активов);

-Пересчет (проверка арифметической точности бухгалтерских записей, независимые расчеты налогов и т.п.);

-Наблюдение (отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами);

-Опрос (поиск информации у осведомленных лиц);

-Подтверждение (получение) подтверждающих документов и других свидетельств у третьих лиц.

В ходе проверки Аудитором выполнены следующие процедуры:

  • оценка состояния системы внутреннего контроля;

  • оценка состояния системы бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;

  • проверка соблюдения Обществом законодательства и нормативных актов при совершении финансово-хозяйственных операций;

  • проверка соблюдения Обществом налогового законодательства.

При этом отдельным разделам бухгалтерского и налогового учета Общества было уделено особое внимание, в силу выявленных на стадии планирования рисков:

  • экспертной оценке договоров;

  • учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, покупателями и заказчиками;

  • учет расходов на оплату труда и премирование.

Несмотря на проведенную нами аудиторскую проверку существует вероятность того, что некоторые искажения бухгалтерской отчетности не будут выявлены в силу следующих причин:

- Выборочная проверка хозяйственных операций и документов;

- Неотъемлемый риск и ограничения присущие любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

- Скорее убедительный, нежели исчерпывающий характер аудиторских доказательств.

Мы принимали во внимание уровень существенности на этапе завершения аудита при оценке эффекта, оказываемого обнаруженными искажениями и нарушениями (с учетом прогнозируемой величины неотмеченных ошибок) на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита мы придерживались следующих процедур контроля качества, гарантирующих, что все услуги оказываются в соответствии со Стандартами аудита:

Наш персонал придерживается принципов независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессионального поведения;

Аудит проводится персоналом, достигшим определенного уровня профессиональной квалификации и компетенции и придерживающегося технических стандартов аудита, необходимых для выполнения своих профессиональных обязанностей с должной тщательностью;

По мере необходимости сотрудники, проводящие аудит получают консультации от специалистов обладающих соответствующими знаниями.

^ 4. Аудит СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ и общего состояния бухгалтерского учета
Мы рассматривали систему внутреннего контроля Общества исключительно с целью выработки своего мнения относительно надежности контрольной среды. Проверка системы внутреннего контроля, выполненная аудитором, не предназначена для определения полной эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в отношении управленческих целей.

Для оценки надежности системы внутреннего контроля Общества Аудитор особое внимание уделил возможностям этой системы по контролю за:

  • реальностью отражения хозяйственных операций;

  • полнотой отражения совершаемых хозяйственных операций;

  • своевременностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

  • адекватной оценкой и классификацией имущества и обязательств;

  • адекватным суммированием и обобщением данных бухгалтерского учета.

Аудитором проведен анализ следующих сторон хозяйственной деятельности Общества:

- учетной политики и основных принципов ведения бухгалтерского учета;

- организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;

- распределения обязанностей и полномочий между сотрудниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке бухгалтерской отчетности;

- организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

- порядка отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, форм и методов обобщения данных таких регистров;

- порядка подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;

- роли и места средств компьютерной обработки данных и подготовки отчетности;

- критических областей учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности достаточно велик.

Для тестирования системы внутреннего контроля Аудитор использовал процедуру выборочной проверки соответствия записей в учетных регистрах первичных документов по соответствующему направлению учета за определенный период.

В составе учетной политики утверждены:

рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

порядок проведения инвентаризации активов и обязательств общества;

методы оценки активов и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации;

порядок контроля за хозяйственными операциями.

Учетная политика применяется последовательно на протяжении нескольких лет. Изменения, оказывающие влияние на оценку статей бухгалтерской отчетности в проверяемом и предшествующем периодах не вносились.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется с применением автоматизированной (журнально-ордерной) формы счетоводства.

Для автоматизации бухгалтерского учета использована программа 1С:Бухгалтерия, версия 7.7.

Система внутреннего контроля, по мнению аудитора, соответствует масштабам деятельности Общества. Замечания и рекомендации, связанные с совершенствованием системы внутреннего контроля приведены в разделе «Состояние и организация бухгалтерского учета. Учетная политика».

^ 5. АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ
Устав Общества, утвержден распоряжением Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Краснодарскому краю от 28 декабря 2007 г. № 1103-р.

Уставный капитал Общества составляет 77 828 700 руб. и состоит из 778287 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

Учредителем Общества является Российская Федерация в лице уполномоченного федерального органа исполнительной власти по управлению федеральным имуществом – 100%. Указанные полномочия осуществляет Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом.

В соответствии с уставом управление Обществом осуществляется:

Высший орган управления Обществом – общее собрание акционеров;

Наблюдательный орган Общества – Совет директоров;

Ревизионная комиссия;

Руководство текущей деятельностью Обществом осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором, который подотчетен в своей деятельности Совету директоров и общему собранию акционеров Общества.

В соответствии с уставом Общество не имеет филиалов (представительств, обособленных подразделений).

Среднегодовая численность работающих за отчетный период составила 7 человек.

^ 6. СОСТОЯНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
По данному разделу проверены следующие вопросы:

Соответствие методических вопросов учетной политики действующему законодательству;

Соблюдение в течение проверяемого периода учетной политики при отражении хозяйственных операций и оценке имущества Общества;

Отражение доходов и расходов Общества в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты;

Правильность оформления первичных учетных документов;

Применение типовых форм первичной учетной документации, разработанных и утвержденных Минфином России, Госкомстатом России;

Соответствие записей в первичных учетных документах записям в аналитическом и синтетическом учете Общества;

Правильность переноса показателей бухгалтерской отчетности за предыдущий год в проверяемую отчетность на начало периода;

Соответствие записей в аналитическом и синтетическом учете записям в главной книге и бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода;

Правильность заполнения форм бухгалтерской отчетности.
  1   2   3   4   5

Добавить документ в свой блог или на сайт

Похожие:

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconПриказ №3 от «10» января 2012 года Локальный акт №40 Положение об оплате труда работников
Краснозерского района Новосибирской области на 2011-2013 годы от 01. 06. 2011г и вместе с трудовым договором, заключенным с работниками,...

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconУчет расчетов с персоналом по оплате труда. Иные вопросы, возникающие...
О проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconРаздел I. Общие положения настоящее положение об оплате труда работников...
Учреждение, обеспечения заинтересованности работников учреждения в конечных результатах труда, Постановления Администрации Звериноголовского...

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconПроцедура получения разрешения от Банка-эмитента или иного юридического...
Условия проведения расчетов между пао Сбербанк и предприятием по операциям с использованием банковских карт (эквайринг)

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconОб оплате труда работников

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconПоложение об оплате труда работников муниципальных учреждений, подведомственных...
Настоящее Положение об оплате труда работников муниципальных учреждений, подведомственных Управлению образования Нерюнгринской районной...

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconПостановление Администрации Ростовской области от 31 декабря 2004...
В соответствии с Областным законом от 22 октября 2004 года n 166-зс "Об оплате труда работников областных государственных учреждений"...

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconМетодические рекомендации по осуществлению профсоюзного (общественного)...
Профсоюза за обеспечением безопасных условий труда работников и обучающихся. Производственный травматизм в учреждениях образования...

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconПредседатель профкома Ректор Казгасу
Соглашение по охране труда работодателей и уполномоченных работниками представительных органов казанского государственного архитектурно-строительного...

Аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям с работниками 4 iconАдминистрация енисейского района красноярского края постановление
Об утверждении Положения об оплате труда для работников мбуз «Енисейская црб» в новой редакции


авто-помощь


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
auto-ally.ru
<..на главную