Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03






НазваниеМетодические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03
страница14/17
Дата публикации11.10.2018
Размер2.09 Mb.
ТипМетодические указания
auto-ally.ru > Экономика > Методические указания
1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   17

Задание 9. Численность работников АО «Шар» составляет 40 человек. В январе отчетного года было выплачено (в расчете на одного работника):

а) заработанная плата в денежной форме – 35000 руб.;

б) ежемесячная премия – 1600 руб.;

в) материальная помощь -1700 руб.;

г) компенсация за проезд – 400 руб.

20 сотрудникам безвозмездно выдана форменная одежда стоимостью 420 руб. за каждый комплект.

Необходимо определить сумму страховых взносов за 1 квартал, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Задание 10. АО «Показ» за отчетный период начислило своему работнику заработанную плату в размере – 29000 руб., в том же месяце начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1520 руб.

Необходимо определить сумму страховых взносов за январь, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Задание 11. За 1 квартал текущего года организация начислила и выплатила в пользу работников:

а) А.А.Петрову: заработанная плата за отработанный период в размере – 45000 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -12000 руб., материальная помощь – 7000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 16000 руб.

б) О.В.Ивановой: заработанная плата за отработанный период в размере – 29000 руб., надбавка за работу в выходные дни – 3800 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -8000 руб., отпуск – 12000 руб.

Необходимо рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

^ Инструкция выполнения работы:

1. Изучить порядок применения единого налога на вмененный доход, начисление и уплату единого налога на вмененный доход.

2. Проанализировать условия практических ситуаций.

3. Составить бухгалтерские проводки.

4. Произвести необходимые расчеты

Пример решения задач.

Пример. Торгово-посредническая фирма в течение текущего года выплачивала работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору:

-заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес.;

-премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес.;

-денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 9 000 руб.

Кроме того, по результатам работы за текущий год в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему выделялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли организации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудовом договоре и в других локальных актах организации.

Необходимо определить налоговую базу И. Н. Мельникова за текущий год для начисления страховых взносов, рассчитать страховые взносы.

Решение. Налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены в течение текущего года следующие выплаты:

- заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120000 руб.;

- ежемесячная премия за производственные результаты: 3000 руб. х 12 мес. = 36000 руб.;

-денежная компенсация за неиспользованный отпуск —9000руб.

Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда и признаются объектом обложения страховыми взносами. Кроме того, эти расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налогооблагаемая база по выплатам составляет 165000руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. + 9000 руб.).

Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помощи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую тоже включаются, нос ограничениями. Премия в размере 2 500 руб. которая была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, все равно включается в налогооблагаемую базу. Сумма материальной помощи на улучшение жилищных условий не включается в налогооблагаемую базу страховых взносов лишь в сумме, не превышающей 4000 руб., т.е. 11000 руб.

Таким образом, налогооблагаемая база по страховым взносам за налоговый период увеличивается еще на 13500 руб. и составляет 178500 руб.

В ПФР РФ 178500 *22% = 39270 руб.

В ФСС 178500*2,9%=5176,50 руб.

В ФФОМС 178500*5,1%=9103,50 руб.

Пример. 2. Организация уплачивает страховые взносы от несчастного случая в размере 0,2%. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты:

заработная плата по трудовому договору — 15000 руб.;

выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб.;

выплата по договору гражданско-правового характера, связанная с выполнением обязательств, не отнесенных к должностным, — 3 000 руб.;

единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи — 6000 руб.;

подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму платежей страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами.

Решение. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходимо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения различных позиций в налоговую базу. Заработная плата признается объектом обложения страховыми взносами.

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается страховыми взносами. Подарок также не увеличивает налоговую базу по страховым взносам, так как его стоимость менее лимита в сумме 4000 руб. Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (кроме ФСС). Таким образом, налоговая база по страховым взносам составит:

Для ПФР: 15000+3000=18000 руб.

Для ФОМС: 15000+3000=18000 руб.

Для ФСС: 15000

Расчет страховых взносов лучше отобразить в виде таблицы:

Наименование фонда

Ставка,

%

Налоговая база, руб.

Порядок расчета

Сумма,

руб.

Фонд социального страхования

2,9

15 000

15000x2,9%

435

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

5,1

18000

18 000x5,1%

918

Страховые взносы на страховую часть пенсии

22

18000

18000x22%

3960

Стразовые взносы от несчастного случая

2,9

15 000

15000x0,2%

30

Д 20 К 69/ФСС на случай врем. Нетруд. 435 руб.

Д 20 К 69/ФФОМС 918 руб.

Д 20 К 69/ПФР Страх. часть. 3960 руб.

Д 20 К 69/ФСС несч. случ. 30 руб.

^ Критерии оценки внеаудиторной самостоятельной работы
Решения задач

Оценка «Отлично» выставляется, если:

- решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий;

- сделаны правильные выводы.

^ Оценка «Хорошо» выставляется, если:

- решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий, решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя;

- сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя.

^ Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если:

- решение задач менее 50 % по каждой теме или допущены существенные ошибки;

-выводы не сделаны.

Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если:

- решение задач не выполнено.

- допущены две и более существенные ошибки в ходе решения задач, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя.
^ Решения практического задания

Оценка «Отлично» выставляется, если:

- решение правильное, полное;

- сделаны правильные выводы;

- решение самостоятельное.

^ Оценка «Хорошо» выставляется, если:

- решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя;

- сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя.

^ Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если:

- решение выполнено не менее чем на половину или допущены существенная ошибка

Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если:

- решение не выполнено

- допущены две и более существенные ошибки в ходе выполнения практического задания, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя.

Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы
Основные источники:

1. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2

2. Гражданский кодекс РФ Части 1 и 2

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г, с изменениями и дополнениями, внесенными №344-ФЗ от 04.11.2014г.

4. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24.07.2009г.с изменениями и дополнениями, внесенными №468-ФЗ от 29.12.2014г.

5. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» , с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. N 142н.

6. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение Москва Издательский центр «Академия» 2013 г.

7. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум. Москва Издательский центр «Академия» 2013 г.

Дополнительные источники:

1. Положение Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", с изменениями и дополнениями, внесенными Указанием Банка России от 15 июля 2013 г. N 3025-У.

2. Закон Пермской области от 30 августа 2001 г. N 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», с изменениями и дополнениями, внесенными Законом Пермского края от 6 февраля 2014 г. N 291-ПК.

3. Решение Земского Собрания Нытвенского муниципального района Пермского края от 18 декабря 2009 г. N 755, изменениями и дополнениями, внесенными решением Земского Собрания Нытвенского муниципального района Пермского края от 29 августа 2011 г. N 267
Интернет-ресурсы

1. http://www.nalog.ru – сайт Федеральной Налоговой Службы РФ

2. http://www.pfrf.ru/ Сайт Пенсионного Фонда РФ.
Периодическая печать:

  1. Журнал «Главбух» 2014 г.

  2. Журнал «Семинары для бухгалтера» 2015 г.


Информационно-правовые поисковые системы:

  1. «Консультант-Плюс»

  2. «Гарант»

Приложение 1

Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов

Бухгалтерские проводки по учету НДС налога на добавленную стоимость

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

19-1

60

Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19-2

60

Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС

Счета-фактуры

19-3

60

Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Счета-фактуры

19

60

Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС

Счета-фактуры

19

60

Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.

Счета-фактуры

20, 23, 29

19-3

Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

68

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

19

Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС

Бухгалтерская справка-расчет

20, 23, 29

68

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Бухгалтерская справка-расчет

68

19, 19-3

Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.

Счет-фактура, согласно ст.165:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя.

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ

68

19–1, 19–2, 19-3

Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам,

Счета-фактуры

90-3

76

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Счета-фактуры

90-3

68

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Счета-фактуры

91-2

76

Начислен НДС при продаже основных средств, нематериальных активов, материально-производственным запасам, объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Счета-фактуры

91-2

68

Начислен НДС при продаже основных средств, нематериальных активов, материально-производственным запасам, объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Счета-фактуры

90–3, 91-2

76

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Счета-фактуры

90–3, 91-2

68

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Счета-фактуры

76

68

Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

Бухгалтерская справка-расчет

62

68

Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Счета-фактуры

68

62

Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Счета-фактуры

08-3

68

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами

Счета-фактуры

23, 29

68

Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.

Бухгалтерская справка-расчет

91-2

68

Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Счета-фактуры

91-2

68

Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.

Счета-фактуры

76

68

Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.

Счета-фактуры

19

76

Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).

Счета-фактуры

68

52

Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.

Выписка банка по валютному счету

68

19

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам).

Счета-фактуры

91-2

68

Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.

Счета-фактуры

68

51

Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

Выписка банка по расчетному счету
1   ...   9   10   11   12   13   14   15   16   17

Похожие:

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические указания по выполнению самостоятельной внеаудиторной...
Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодическое пособие для проведения внеаудиторной самостоятельной...
Методическое пособие предназначено для организации эффективной самостоятельной внеаудиторной работы обучающихся, получающих образование...

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические указания для ординатора по самостоятельной внеаудиторной...
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические указания для студентов 2 курса судомеханического факультета заочного отделения
Методические указания предназначены для студентов 2 курса смф заочного отделения и составлены для организации работы студентов-заочников...

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические рекомендации по организации самостоятельной работы студентов заочного отделения
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный...

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические указания для практических занятий новосибирск 2007
Методические указания предназначены для студентов очного отделения Инженерного института нгау, обучающихся по программе подготовки...

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconУчебное пособие по общей хирургии для самостоятельной внеаудиторной...
Фгоу впо «Бурятская государственная сельскохозяйственная академия имени В. Р. Филиппова»

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические указания для студентов очного, заочного и вечернего отделений
Федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические рекомендации по организации самостоятельной работы студентов по пм 01
Методические рекомендации по организации самостоятельной работы студентов по пм 01. «Техническое обслуживание и ремонт автотранспорта»...

Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования пм 03 iconМетодические указания для практических занятий Рабочее место №1
...


авто-помощь


Заказать интернет-магазин под ключ!

При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
auto-ally.ru
<..на главную