Задача 3
Сгруппировать хозяйственные средства предприятия и источники их образования по их составу и размещению. Данные для выполнения задания приведены в таблице:
Таблица 1 – Сальдо по синтетическим счетам организации на 01.04.2013 гг.
№ счета
| ^ |
Сальдо, тыс. руб.
|
|
Основные средства
|
1550
|
|
Материалы
|
17870
|
|
Основное производство
|
50
|
|
Готовая продукция
|
160
|
|
Касса
|
217
|
|
Расчетный счет
|
1205
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
7524
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо)
|
6415
|
|
Расчеты с бюджетом
|
19
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
7
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
963
|
|
Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)
|
62
|
|
Расчеты с разными дебиторами
|
105
|
|
Расчеты с разными кредиторами
|
411
|
|
Прибыли и убытки
|
560
|
|
Уставный капитал
|
12700
|
|
Фонды специального назначения
|
1950
|
|
Долгосрочные кредиты банков
|
3500
|
Задание 4. Укажите, на каких счетах будут числиться данные средства на мебельном комбинате.
1. Пиломатериалы на складе.
2. Здание цеха.
3. Наличные денежные средства.
4. Диваны на складе.
5. Лак мебельный.
6. Валютные средства.
7. Торговая марка.
8. Акции другого предприятия.
9. Краскораспылитель.
10. Ограда здания.
11. Полки книжные.
12. Гвозди на складе.
13. Столярные станки.
14. Стулья на складе.
15. Инструменты.
16. Краска для ремонта.
17. Светильники.
18. Лицензия.
19. Микрокалькуляторы.
20. Кресла на складе.
Практическая работа № 2
Составление бухгалтерских проводок
Задание. Отразить операции счетах бухгалтерского учета. Определить конечное сальдо по счетам. Остатки по счетам на 01.01. 20__ г
Наименование счета
|
№ счета
|
Сумма, тыс.руб.
|
Материалы
|
|
200
|
Касса
|
|
100
|
Расчетный счет
|
|
850
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
60
|
Основное производство
|
|
460
|
Готовая продукция
|
|
30
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
15
|
Хозяйственные операции за январь 20_ г. №
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс.руб.
|
|
|
1
|
Получено в кассу с расчетного счета
|
400
|
|
2
|
Получены от поставщика материалы, платеж не произведен
|
500
|
|
3
|
Получен краткосрочный кредит банка
|
600
|
|
4
|
Отпущены материалы со склада в производство
|
400
|
|
5
|
Выпушена из производства готовая продукция и сдана на склад
|
800
|
|
6
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства
|
280
|
|
7
|
Выдана из кассы заработная плата рабочим основного производства
|
280
|
|
Решение:
Составим проводки по приведенным хозяйственным операциям.
Откроем счета, участвующие в корреспонденциях, и отразим на них хозяйственные операции: Открываем счета. Из данных остатков по счетам разносим сальдо начальное на каждый счет: активные счета - сальдо в дебет, пассивные - сальдо в кредит. Каждую хозяйственную операцию отражаем на двух корреспондирующих счетах. Так, по операции № 1 в кассу поступили наличные деньги с расчетного счета. Это означает, что остаток наличных денег в кассе увеличился (а это активный счет «50», который увеличивается по дебету счета), а остаток денежных средств на расчетном счете уменьшился (активный счет «51», который уменьшается по кредиту счета). Следовательно, бухгалтерская проводка: дебет счета «50», кредит счета «51» (отражена в журнале регистрации хозяйственных операций). Так, на счете 50 в дебете под номером 1 отражаем сумму 400 тыс. руб., одновременно на счете 51 в кредите также под номером 1 отражаем эту же сумму - 400 тыс. руб. По операции № 2 получены материалы от поставщика и платеж не произведен. Взаимодействуют два счета: активный счет «10» и пассивный счет «60» Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В данной хозяйственной операции остаток материалов на складе увеличился и образовалась кредиторская задолженность поставщику. Следовательно, активный счет «10» увеличился по дебету на 500 тыс. руб. и пассивный счет «60» увеличился на эту же величину 500 тыс. руб. Бухгалтерская проводка: дебет счета 10, кредит счета 60 (отражена в журнале регистрации хозяйственных операций). На счете 10 по дебету под номером 2 записываем сумму 500 тыс. руб., а на счете 60 по кредиту также под номером 2 записываем 500 тыс. руб. Аналогично разносим все последующие хозяйственные операции. На всех «самолетиках» подсчитываем суммы всех хозяйственных операций по дебету и кредиту счетов (обороты по дебету и кредиту), проставляем суммы. Выводим конечные сальдо на всех счетах. У активных счетов по формуле Ск = Сн + Од - Ок, у пассивных счетов по формуле Ск = Сн + Ок - Од. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г.
№
|
Содержание операции
|
Сумма, тыс.руб.
|
Корр.счет
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Получено в кассу с расчетного счета
|
400
|
|
|
2
|
Получены от поставщика материалы, платеж не произведен
|
500
|
|
|
3
|
Получен краткосрочный кредит банка
|
600
|
|
|
4
|
Отпущены материалы со склада в производство
|
400
|
|
|
5
|
Выпушена из производства готовая продукция и сдана на склад
|
800
|
|
|
6
|
Начислена заработная плата рабочим основного производства
|
280
|
|
|
7
|
Выдана из кассы заработная плата рабочим основного производства
|
280
|
|
|
^
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета
Пример 1 Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца. Исходные данные :На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 10000 рублей. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:
1. Поступили материалы от поставщика 13000 руб.
2. Списаны материалы в производство 6000 руб.
3. Получены материалы безвозмездно 4000 руб.
4. Возвращены на склад сэкономленные в производстве материалы 1000 руб.
5. Проданы материалы другому предприятию 5000 руб.
6. Получены материалы от учредителей 2000 руб.
Решение: По алгоритму составляем проводки по приведенным хозяйственным операциям.
В таблицу счета заносим указанные операции, записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов.
ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ
|
Сальдо начальное - наличие материалов на складе на начало месяца Сн = 10000
|
|
Обороты по дебету — получение материалов на склад
1) 13000
3) 4000
4) 1000
6) 2000
|
Обороты по кредиту - выбытие материалов
2) 6000
5) 5000
|
ОД = 20000
|
Ок= 11000
|
Сальдо конечное - остаток материалов на конец месяца
Ск = 10000 + 20000 - 11000 = 19000
|
|
Пример 2 Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо. Исходные данные: На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 20000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:
1. Погашена часть кредита 8000 руб.
2. Полностью погашена задолженность за кредит 12000 руб.
3. В конце месяца получен очередной кредит банка 30000 руб.
Решение:
ДЕБЕТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» КРЕДИТ
|
|
Сальдо начальное - наличие обязательств перед банком на начало месяца
Сн = 20000
|
Оборот по дебету - уменьшение задолженности перед банком
1) 8000
2) 12000
|
Оборот по кредиту - увеличение задолженности перед банком
3) 30000
|
Од = 20000
|
Ок = 30000
|
|
Сальдо конечное - наличие обязательств на конец месяца Ск = Сн + Ок - Од =
=20000+30000-20000=30000
|
Задание 1. Какие из указанных счетов относятся к активным, пассивным и активно-пассивным: Основные средства, Амортизация нематериальных активов, Основное производство, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, Прочие доходы и расходы, Расчетные счета, Расчеты с персоналом по оплате труда, Материалы, Уставный капитал, Расчеты с поставщиками, Продажи, Прибыли и убытки, Резервный капитал, Расчеты с учредителями, Касса
Задание 2. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 20 «Основное производство» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца. Счет 20
-
Дебет
|
Кредит
|
Сн 65 800
|
|
1) 23 000
|
2) 16 000
|
3) 12 500
|
4) 44 000
|
Од ?
|
Ок ?
|
Ск ?
|
|
Задание 3. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 51 «Расчетные счета» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца. Счет 51
-
Дебет
|
Кредит
|
Сн 5 600
|
|
1) 3 000
|
2) 6 000
|
3) 32 000
|
4) 14 000
|
Од ?
|
Ок ?
|
Ск ?
|
|
Задание 4. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 70 в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
-
Дебет
|
Кредит
|
|
Сн 7 880
|
4) 3 000
|
1) 36 000
|
3) 8) 35 000
|
4) 14 000
|
Од ?
|
Ок ?
|
|
Ск ?
|
Задание 6. Открыть активный счет 51 «Расчетный счет», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца. На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 15000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
1. Поступила выручка от реализации продукции на расчетный счет 40000 руб.
2. В кассу поступили деньги с расчетного счета 25000 руб.
3. Перечислена задолженность поставщикам 8000 руб.
4. На расчетный счет получен кредит банка 20000 руб.
5. Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя 12000 руб.
Задание 7. Открыть пассивный счет 80 «Уставный капитал», определить величину уставного капитала на конец года. На начало декабря уставный капитал предприятия составил 74000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:
1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала 10000 руб.
2. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала 16000 руб.
3. За счет средств, внесенных учредителями, увеличен уставный капитал 22000 руб. |
