Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13






НазваниеМетодические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13
страница6/6
Дата публикации15.05.2019
Размер0.66 Mb.
ТипМетодические указания
auto-ally.ru > Бухгалтерия > Методические указания
1   2   3   4   5   6

Пример 1


Бухгалтер Цветкова О.Л. собирается в отпуск с 12 мая 2012 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2011 года по 30.04.2012 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2011 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок:

СДЗ = 240 000 / (12 * 29,4) = 680,27 руб.

Рассчитаем сумму отпускных:

Отп = 680,27 руб. * 28 дней = 19 047,56 руб.

 Пример 2


Менеджер Афанасьев Н.П. уходит в отпуск с 15 июня 2012 года сроком на 31 календарный день. Расчетный период устанавливается с 01.06.2011 года по 31.05.2012 года. Начисленный заработок за расчетный период 280 000 руб. Расчетный период отработан не полностью:

- с 15 по 20 июня работник находился в командировке;

- с 28 августа по 10 сентября работник болел;

- в октябре работнику предоставлялись 4 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом;

- с 10 ноября по 10 декабря работник находился в основном отпуске.

Формула для расчета будет иметь вид:

СДЗ = ЗП / (КПМ * 29,4 + ?КНМ)

Полные календарные месяцы, отработанные работником: июль, с января по май – итого 6 месяцев.

Количество календарных дней в неполных месяцах:

Июнь: 29,4 / 30 * (30 – 6) = 23,52

Август: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61

Сентябрь: 29,4 / 30 * (30 – 10) = 19,6

Октябрь: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61

Ноябрь: 29,4 / 30 * (30 – 21) = 8,82

Декабрь: 29,4 / 31 * (31 – 10) = 19,92

Итого календарных дней в неполных месяцах: 123,08 дней

Рассчитаем средний дневной заработок:

СДЗ = 280 000 / (6 * 29,4 + 123,08) = 934,95 руб.

^ Задания для самостоятельной работы

Вариант 1

Менеджер Кузнецов Н.П. уходит в отпуск с 09.04.2013 года сроком на 31 календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 318 782 руб. Расчетный период отработан не полностью:

- с 4 по 13 марта работник находился в командировке;

- с 25 января по 4 февраля работник болел;

- 8-10 февраля – командировка;

- в октябре работнику предоставлялись 2 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом;

- с 28 ноября по 28 декабря работник находился в основном отпуске;

- 28 июля - 5 августа – командировка

2 июня – 8 июня командировка

Рассчитать сумму отпускных

Вариант 2

Инженер Петров Р.О. уходит в отпуск с 1.09.2013 года сроком на 31 календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 433190 руб. Расчетный период отработан не полностью:

- 26 июля – 04 августа больничный лист

2 июля командировка

10-16 мая командировка

25 января -10 февраля – больничный лист

10-14 октября – командировка

16 октября – 17 ноября - отпуск

Рассчитать сумму отпускных
^ Практическая работа № 17

Учёт расчётов с бюджетом

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

  • по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

  • по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

  • 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;

  • 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

  • 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.

Составить возможные бухгалтерские проводки по счету 68, 69.

Для расчета фиксированных взносов законодатели отказались от понятия "страховой год", которое было введено с 1 января 2010 года статьей 13 закона № 212-ФЗ, и вернулись к термину "фиксированный размер страхового взноса". Самое главное изменение в порядке исчисления взносов состоит в том, что взносы в ПФР и взносы в ФФОМС будут в 2013 году уплачиваться исходя из разных фиксированных размеров. Фиксированный размер для уплаты взносов в ПФР в 2013 году в целом рассчитывается как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%, без изменений - увеличенное в 12 раз.

А фиксированный размер для уплаты взносов в ФФОМС рассчитывается как произведение минимального (однократного) размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% - увеличенное в 12 раз.орооооооооооооооооорррроооооооо
В соответствии с Федеральным закон РФ от 3 декабря 2012 г. N 232-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2013 года установлен в сумме 5 205 рублей в месяц. ллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллл
^ Исходя из вышесказанного, размеры фиксированных взносов во внебюджетные фонды для ИП и прочих самозанятых лиц в 2013 году составляют:
- в ПФР: (5205 х 2 х 12) х 26% = 124920 х 26% = 32479,20 рублей. В том числе в случае выделения накопительной части в страховую часть уплачивается 20%: 124920 х 20% = 24984 рубля, в накопительную 6%: 124920 х 6% = 7495,20рублей;
- в ФФОМС: (5205 х 12) х 5,1% = 62460 х 5,1% = 3185,46 рублей.
Итого фиксированных взносов ИП за полный календарный 2013 год к уплате: 32479,20 + 3185,46 = 35664,66 рублей.

^ Практическая работа № 18

Реформация баланса

Прежде чем приступить к составлению собственно самого годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию в соответствии с ПБУ 18/02. Соответственно и финансовые результаты деятельности предприятия формируются в особом порядке.

Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-9 и субсчета 91-9 на счет 99.

Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно.

Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:

Дт 99 Кт 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года.

Если же это убыток, то делается обратная запись:

Дт 84 Кт 99 — списан непокрытый убыток организации отчетного года.

В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 большинство организаций обязаны в течение всего года отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Из-за этого в настоящее время налог на прибыль начисляется не проводкой Дебет 99 Кредит 68, а определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.

В течение отчетного года для выполнения требований ПБУ 18/02 многие организации открывают специальные субсчета к счету 99:

Пример:

000 «Богема» по итогам 2007 г. имеет следующие остатки на субсчетах к счету 99:

  1. кредитовое сальдо на субсчете 99-1 «Прибыли и убытки» — 440000 руб.;

  2. дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 105 600 руб.;

  3. дебетовое сальдо на субсчете 99-2-3 «Постоянное налоговое обязательство» — 18 300 руб.

Произведем закрытие счета 99.
Дт 99-1 Кт 99-9
— 440 000 руб. — закрывается субсчет 99-7;
Дт 99-9 Кт 99-2-1
— 105 600 руб. — закрывается субсчет 99-2-1;
Дт 99-9 Кт 99-2-3
— 18 300 руб. — закрывается субсчет 99-2-3.

Кредитовое сальдо субсчета 99-9 равно 316100 руб.
(440000 -105600-18300).
Дт 99-9 Кт 84
— 316100 руб. — закрываем субсчет 99-9.

Задача:

Выполнить реформацию баланса, если прибыль за 9 месяцев составила 1200 тыс. руб.; убыток за IV квартал - 150 тыс. руб., ставка налога на прибыль – 25,4%. За 9 месяцев налог на прибыль перечислен в бюджет полностью. Муниципальные налоги за IV квартал составляют 6 тыс. руб.


^ Практическая работа № 19

Составление бухгалтерской отчетности

По задаче практической работы №5 составить бухгалтерский баланс (форма №1), соблюдая правила заполнения баланса. Сопоставить строки форм бухгалтерской отчетности
^ Практическая работа № 20

Задача

Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб.жжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжж

Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов..
Прибыль от реализации составила (1500-1500*18/118-700) = 777,12 ооо
 777,12*24% = 186,51 тыс.руб. - налог на прибыльдддддддддддддддд

^ Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 12500 руб. с НДС.
Согласно ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы…от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 налогового Кодекса;ббббббббббббббббббббббббббббббббббббббб
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)…………………………
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов
12500*24% = 3 000 руб ддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
^ Получены основные средства на безвозмездной основе от других организаций стоимостью10500руб.дддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддСогласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги)10 . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового)периода.
10500*24% = 2520 руб.пппппппппппппппппппппппппппппээээээээээээээээээ
^ Распределенная часть прибыли организации, полученной в рамках договора о совместной деятельности, составила в сумме 15000 руб.р
В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности, который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища. жжжж
Плательщиком налога на прибыль от совместной деятельности признается каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ). Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24% в общей сумме прибыли от других видов деятельности.
15000*24%=3600 руб.ддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
^ Определите сумму налога на прибыль за отчетный период.
186 510+3 000 + 2 520 + 3 600 = 195 630 руб лллллллллллллллллллллллл

2. На балансе организации находится следующий автотранспорт.
Согласно ст.361 НК РФ налоговая ставка для расчета транспортного налога (с каждой лошадиной силы)


^ Наименование объекта налогообложения 


Налоговая ставка

(в рублях)  

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 


 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно


7

свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно


20

Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):


 

до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно


15

свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно


26

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 


55

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)


70

^ Грузовые автомобили: (считаем срок полезного использования свыше 5 лет)
КАМАЗ - 2 ед. (мощность 400 л.с.).
70*400*2 = 56 000 руб
ЗИЛ - 3 ед. (мощность 240 л.с.).
55*240*3 = 39 600 руб
Легковые автомобили:
"Жигули" - 3 ед. (мощность 80 ед.).
7*80*3 = 1 680 руб
 "ГАЗ" - 2 ед. (мощность 110 ед.).
20*110*2 =  4 400 руб
^ Автобус - 2 ед. (мощность 150 ед.): (считаем срок полезного использования свыше 5 лет)
26*150*2 = 7 800 руб

Определите сумму транспортного налога.
56 000 + 39 600 + 1 680 + 4 400 + 7 800 =109 480
3. В 2007 году Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно).

Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно п.1 ст.218 НК РФ, налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
В данном случае доход нарастающим итогом превысил 20 000 рублей в феврале (с учетом стоимости абонемента в бассейн 18 000 руб.), поэтому начиная с февраля, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется. Рассчитаем налогооблагаемый доход:

(120 000 – 400) = 119 600 руб.



1   2   3   4   5   6

Похожие:

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические указания к практическим занятиям Ставрополь 2014
Сертификация и лицензирование в сфере производства и эксплуатации транспортно-технологических машин и комплексов

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические указания к практическим занятиям по дисциплине «экономика вагонного хозяйства»
Задача Определение потребной численности рабочих на деповском ремонте грузовых вагонов на всу и ремонтно-заготовительных участках...

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические указания к практическим занятиям и самостоятельной работе...
Методические указания предназначены для практического изучения вопросов по дисциплине «Организация, нормирование и оплата труда»,...

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические указания к практическим занятиям для студентов очной...
Федеральное агентство по рыболовству федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования...

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодическое пособие к лабораторно-практическим занятиям студентам...
Методическое пособие к лабораторно-практическим занятиям по технологии конструкционных материалов (ткм)

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические рекомендации по практическим занятиям огсэ. 03 Иностранный язык (Английский)
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические рекомендации к лабораторно-практическим и самостоятельным...
Составители: Яшкина Е. Н. – кандидат педагогических наук, доцент кафедры енд ргуфксиТ

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические указания к практическим занятиям по дисциплине «товароведение,...
«товароведение, экспертиза в таможенном деле (продовольственные и непродовольсвенные товары)»

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconМетодические указания по семинарским занятиям 7 Тема Социально-правовая...
Учебное пособие предназначено для подготовки к семинарским занятиям по курсу «Правовые аспекты мер безопасности» в нем содержатся...

Методические указания к практическим занятиям му. 00479926. 120714. 13 iconПланы и задания к практическим занятиям направление подготовки: 030900...
Методические указания предназначены для оказания помощи студентам, изучающим положения Особенной части уголовного права. С этой целью...


авто-помощь


При копировании материала укажите ссылку © 2015
контакты
auto-ally.ru
<..на главную