Пример 1
Бухгалтер Цветкова О.Л. собирается в отпуск с 12 мая 2012 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2011 года по 30.04.2012 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2011 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб.
Рассчитаем средний дневной заработок:
СДЗ = 240 000 / (12 * 29,4) = 680,27 руб.
Рассчитаем сумму отпускных:
Отп = 680,27 руб. * 28 дней = 19 047,56 руб.
Пример 2
Менеджер Афанасьев Н.П. уходит в отпуск с 15 июня 2012 года сроком на 31 календарный день. Расчетный период устанавливается с 01.06.2011 года по 31.05.2012 года. Начисленный заработок за расчетный период 280 000 руб. Расчетный период отработан не полностью:
- с 15 по 20 июня работник находился в командировке;
- с 28 августа по 10 сентября работник болел;
- в октябре работнику предоставлялись 4 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом;
- с 10 ноября по 10 декабря работник находился в основном отпуске.
Формула для расчета будет иметь вид:
СДЗ = ЗП / (КПМ * 29,4 + ?КНМ)
Полные календарные месяцы, отработанные работником: июль, с января по май – итого 6 месяцев.
Количество календарных дней в неполных месяцах:
Июнь: 29,4 / 30 * (30 – 6) = 23,52
Август: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61
Сентябрь: 29,4 / 30 * (30 – 10) = 19,6
Октябрь: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61
Ноябрь: 29,4 / 30 * (30 – 21) = 8,82
Декабрь: 29,4 / 31 * (31 – 10) = 19,92
Итого календарных дней в неполных месяцах: 123,08 дней
Рассчитаем средний дневной заработок:
СДЗ = 280 000 / (6 * 29,4 + 123,08) = 934,95 руб.
^
Вариант 1
Менеджер Кузнецов Н.П. уходит в отпуск с 09.04.2013 года сроком на 31 календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 318 782 руб. Расчетный период отработан не полностью:
- с 4 по 13 марта работник находился в командировке;
- с 25 января по 4 февраля работник болел;
- 8-10 февраля – командировка;
- в октябре работнику предоставлялись 2 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом;
- с 28 ноября по 28 декабря работник находился в основном отпуске;
- 28 июля - 5 августа – командировка
2 июня – 8 июня командировка
Рассчитать сумму отпускных
Вариант 2
Инженер Петров Р.О. уходит в отпуск с 1.09.2013 года сроком на 31 календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 433190 руб. Расчетный период отработан не полностью:
- 26 июля – 04 августа больничный лист
2 июля командировка
10-16 мая командировка
25 января -10 февраля – больничный лист
10-14 октября – командировка
16 октября – 17 ноября - отпуск
Рассчитать сумму отпускных
^
Учёт расчётов с бюджетом
По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
Составить возможные бухгалтерские проводки по счету 68, 69.
Для расчета фиксированных взносов законодатели отказались от понятия "страховой год", которое было введено с 1 января 2010 года статьей 13 закона № 212-ФЗ, и вернулись к термину "фиксированный размер страхового взноса". Самое главное изменение в порядке исчисления взносов состоит в том, что взносы в ПФР и взносы в ФФОМС будут в 2013 году уплачиваться исходя из разных фиксированных размеров. Фиксированный размер для уплаты взносов в ПФР в 2013 году в целом рассчитывается как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%, без изменений - увеличенное в 12 раз.
А фиксированный размер для уплаты взносов в ФФОМС рассчитывается как произведение минимального (однократного) размера оплаты труда, установленного федеральным законом на 1 января 2013 года, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1% - увеличенное в 12 раз.орооооооооооооооооорррроооооооо
В соответствии с Федеральным закон РФ от 3 декабря 2012 г. N 232-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 января 2013 года установлен в сумме 5 205 рублей в месяц. ллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллллл
^
- в ПФР: (5205 х 2 х 12) х 26% = 124920 х 26% = 32479,20 рублей. В том числе в случае выделения накопительной части в страховую часть уплачивается 20%: 124920 х 20% = 24984 рубля, в накопительную 6%: 124920 х 6% = 7495,20рублей;
- в ФФОМС: (5205 х 12) х 5,1% = 62460 х 5,1% = 3185,46 рублей.
Итого фиксированных взносов ИП за полный календарный 2013 год к уплате: 32479,20 + 3185,46 = 35664,66 рублей.
|
^
Реформация баланса
Прежде чем приступить к составлению собственно самого годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию в соответствии с ПБУ 18/02. Соответственно и финансовые результаты деятельности предприятия формируются в особом порядке.
Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-9 и субсчета 91-9 на счет 99.
Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно.
Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:
Дт 99 Кт 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года.
Если же это убыток, то делается обратная запись:
Дт 84 Кт 99 — списан непокрытый убыток организации отчетного года.
В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 большинство организаций обязаны в течение всего года отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Из-за этого в настоящее время налог на прибыль начисляется не проводкой Дебет 99 Кредит 68, а определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
В течение отчетного года для выполнения требований ПБУ 18/02 многие организации открывают специальные субсчета к счету 99:
Пример:
000 «Богема» по итогам 2007 г. имеет следующие остатки на субсчетах к счету 99:
кредитовое сальдо на субсчете 99-1 «Прибыли и убытки» — 440000 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 105 600 руб.;
дебетовое сальдо на субсчете 99-2-3 «Постоянное налоговое обязательство» — 18 300 руб.
Произведем закрытие счета 99.
Дт 99-1 Кт 99-9
— 440 000 руб. — закрывается субсчет 99-7;
Дт 99-9 Кт 99-2-1
— 105 600 руб. — закрывается субсчет 99-2-1;
Дт 99-9 Кт 99-2-3
— 18 300 руб. — закрывается субсчет 99-2-3.
Кредитовое сальдо субсчета 99-9 равно 316100 руб.
(440000 -105600-18300).
Дт 99-9 Кт 84
— 316100 руб. — закрываем субсчет 99-9.
Задача:
Выполнить реформацию баланса, если прибыль за 9 месяцев составила 1200 тыс. руб.; убыток за IV квартал - 150 тыс. руб., ставка налога на прибыль – 25,4%. За 9 месяцев налог на прибыль перечислен в бюджет полностью. Муниципальные налоги за IV квартал составляют 6 тыс. руб.
^
Составление бухгалтерской отчетности
По задаче практической работы №5 составить бухгалтерский баланс (форма №1), соблюдая правила заполнения баланса. Сопоставить строки форм бухгалтерской отчетности
^
Задача
Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб.жжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжж
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов..
Прибыль от реализации составила (1500-1500*18/118-700) = 777,12 ооо
777,12*24% = 186,51 тыс.руб. - налог на прибыльдддддддддддддддд
^
Согласно ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы…от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 налогового Кодекса;ббббббббббббббббббббббббббббббббббббббб
(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)…………………………
Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов
12500*24% = 3 000 руб ддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
^ дддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддСогласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги)10 . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового)периода.
10500*24% = 2520 руб.пппппппппппппппппппппппппппппээээээээээээээээээ
^ р
В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности, который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища. жжжж
Плательщиком налога на прибыль от совместной деятельности признается каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ). Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24% в общей сумме прибыли от других видов деятельности.
15000*24%=3600 руб.ддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддд
^ налога на прибыль за отчетный период.
186 510+3 000 + 2 520 + 3 600 = 195 630 руб лллллллллллллллллллллллл
2. На балансе организации находится следующий автотранспорт.
Согласно ст.361 НК РФ налоговая ставка для расчета транспортного налога (с каждой лошадиной силы)
^
|
Налоговая ставка
(в рублях)
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
7
|
свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно
|
20
|
Автобусы со сроком полезного использования свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно
|
15
|
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
26
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
55
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
70
|
^
КАМАЗ - 2 ед. (мощность 400 л.с.).
70*400*2 = 56 000 руб
ЗИЛ - 3 ед. (мощность 240 л.с.).
55*240*3 = 39 600 руб
Легковые автомобили:
"Жигули" - 3 ед. (мощность 80 ед.).
7*80*3 = 1 680 руб
"ГАЗ" - 2 ед. (мощность 110 ед.).
20*110*2 = 4 400 руб
^
26*150*2 = 7 800 руб
Определите сумму транспортного налога.
56 000 + 39 600 + 1 680 + 4 400 + 7 800 =109 480
3. В 2007 году Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно).
Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Согласно п.1 ст.218 НК РФ, налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
В данном случае доход нарастающим итогом превысил 20 000 рублей в феврале (с учетом стоимости абонемента в бассейн 18 000 руб.), поэтому начиная с февраля, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется. Рассчитаем налогооблагаемый доход:
(120 000 – 400) = 119 600 руб.
|
