Скачать 0.66 Mb.
|
Пример 1Бухгалтер Цветкова О.Л. собирается в отпуск с 12 мая 2012 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2011 года по 30.04.2012 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2011 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб. Рассчитаем средний дневной заработок: СДЗ = 240 000 / (12 * 29,4) = 680,27 руб. Рассчитаем сумму отпускных: Отп = 680,27 руб. * 28 дней = 19 047,56 руб. Пример 2Менеджер Афанасьев Н.П. уходит в отпуск с 15 июня 2012 года сроком на 31 календарный день. Расчетный период устанавливается с 01.06.2011 года по 31.05.2012 года. Начисленный заработок за расчетный период 280 000 руб. Расчетный период отработан не полностью: - с 15 по 20 июня работник находился в командировке; - с 28 августа по 10 сентября работник болел; - в октябре работнику предоставлялись 4 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом; - с 10 ноября по 10 декабря работник находился в основном отпуске. Формула для расчета будет иметь вид: СДЗ = ЗП / (КПМ * 29,4 + ?КНМ) Полные календарные месяцы, отработанные работником: июль, с января по май – итого 6 месяцев. Количество календарных дней в неполных месяцах: Июнь: 29,4 / 30 * (30 – 6) = 23,52 Август: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61 Сентябрь: 29,4 / 30 * (30 – 10) = 19,6 Октябрь: 29,4 / 31 * (31 – 4) = 25,61 Ноябрь: 29,4 / 30 * (30 – 21) = 8,82 Декабрь: 29,4 / 31 * (31 – 10) = 19,92 Итого календарных дней в неполных месяцах: 123,08 дней Рассчитаем средний дневной заработок: СДЗ = 280 000 / (6 * 29,4 + 123,08) = 934,95 руб. ^ Вариант 1 Менеджер Кузнецов Н.П. уходит в отпуск с 09.04.2013 года сроком на 31 календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 318 782 руб. Расчетный период отработан не полностью: - с 4 по 13 марта работник находился в командировке; - с 25 января по 4 февраля работник болел; - 8-10 февраля – командировка; - в октябре работнику предоставлялись 2 дополнительных дня по уходу за ребенком-инвалидом; - с 28 ноября по 28 декабря работник находился в основном отпуске; - 28 июля - 5 августа – командировка 2 июня – 8 июня командировка Рассчитать сумму отпускных Вариант 2 Инженер Петров Р.О. уходит в отпуск с 1.09.2013 года сроком на 31 календарный день. Начисленный заработок за расчетный период 433190 руб. Расчетный период отработан не полностью: - 26 июля – 04 августа больничный лист 2 июля командировка 10-16 мая командировка 25 января -10 февраля – больничный лист 10-14 октября – командировка 16 октября – 17 ноября - отпуск Рассчитать сумму отпускных ^ Учёт расчётов с бюджетом По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др. Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.). В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов. Составить возможные бухгалтерские проводки по счету 68, 69.
^ Реформация баланса Прежде чем приступить к составлению собственно самого годового баланса, бухгалтеру необходимо провести его реформацию в соответствии с ПБУ 18/02. Соответственно и финансовые результаты деятельности предприятия формируются в особом порядке. Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов. Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». В течение года доходы и расходы предприятия учитываются на счетах 90 и 91. Ежемесячно сопоставляются кредитовые и дебетовые обороты по этим счетам и выявляется финансовый результат. Никаких проводок при этом не делается. Подсчитанные суммы списываются с субсчета 90-9 и субсчета 91-9 на счет 99. Следовательно, по завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31 декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета 90-9 и 91-9 соответственно. Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка: Дт 99 Кт 84 — выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам отчетного года. Если же это убыток, то делается обратная запись: Дт 84 Кт 99 — списан непокрытый убыток организации отчетного года. В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 большинство организаций обязаны в течение всего года отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. Из-за этого в настоящее время налог на прибыль начисляется не проводкой Дебет 99 Кредит 68, а определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. В течение отчетного года для выполнения требований ПБУ 18/02 многие организации открывают специальные субсчета к счету 99: Пример: 000 «Богема» по итогам 2007 г. имеет следующие остатки на субсчетах к счету 99:
Произведем закрытие счета 99. Дт 99-1 Кт 99-9 — 440 000 руб. — закрывается субсчет 99-7; Дт 99-9 Кт 99-2-1 — 105 600 руб. — закрывается субсчет 99-2-1; Дт 99-9 Кт 99-2-3 — 18 300 руб. — закрывается субсчет 99-2-3. Кредитовое сальдо субсчета 99-9 равно 316100 руб. (440000 -105600-18300). Дт 99-9 Кт 84 — 316100 руб. — закрываем субсчет 99-9. Задача: Выполнить реформацию баланса, если прибыль за 9 месяцев составила 1200 тыс. руб.; убыток за IV квартал - 150 тыс. руб., ставка налога на прибыль – 25,4%. За 9 месяцев налог на прибыль перечислен в бюджет полностью. Муниципальные налоги за IV квартал составляют 6 тыс. руб. ^ Составление бухгалтерской отчетности По задаче практической работы №5 составить бухгалтерский баланс (форма №1), соблюдая правила заполнения баланса. Сопоставить строки форм бухгалтерской отчетности ^ Задача Организация получила выручку от реализации продукции в сумме 1500 тыс. руб. (с учетом НДС). Сумма фактических расходов производства равна 700 тыс. руб.жжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжжж Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов.. Прибыль от реализации составила (1500-1500*18/118-700) = 777,12 ооо 777,12*24% = 186,51 тыс.руб. - налог на прибыльдддддддддддддддд ^ Согласно ст.250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, доходы…от сдачи имущества в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 налогового Кодекса;ббббббббббббббббббббббббббббббббббббббб (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)………………………… Согласно Ст.284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов 12500*24% = 3 000 руб ддддддддддддддддддддддддддддддддддддд ^ дддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддСогласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать услуги)10 . В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества независимо от того, юридическим или физическим лицом оно было передано, за исключением имущества, указанного в ст. 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к внереализационным доходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового)периода. 10500*24% = 2520 руб.пппппппппппппппппппппппппппппээээээээээээээээээ ^ р В соответствии с пунктом 3 ст. 278 НК РФ участник совместной деятельности, который ведет учет доходов и расходов товарищества для целей налогообложения, обязан определять и прибыль каждого товарища. жжжж Плательщиком налога на прибыль от совместной деятельности признается каждый член простого товарищества. Свою долю прибыли он включает в состав внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 и п. 4 ст. 278 НК РФ). Полученная прибыль облагается налогом по ставке 24% в общей сумме прибыли от других видов деятельности. 15000*24%=3600 руб.ддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддддд ^ налога на прибыль за отчетный период. 186 510+3 000 + 2 520 + 3 600 = 195 630 руб лллллллллллллллллллллллл 2. На балансе организации находится следующий автотранспорт. Согласно ст.361 НК РФ налоговая ставка для расчета транспортного налога (с каждой лошадиной силы)
^ КАМАЗ - 2 ед. (мощность 400 л.с.). 70*400*2 = 56 000 руб ЗИЛ - 3 ед. (мощность 240 л.с.). 55*240*3 = 39 600 руб Легковые автомобили: "Жигули" - 3 ед. (мощность 80 ед.). 7*80*3 = 1 680 руб "ГАЗ" - 2 ед. (мощность 110 ед.). 20*110*2 = 4 400 руб ^ 26*150*2 = 7 800 руб Определите сумму транспортного налога. 56 000 + 39 600 + 1 680 + 4 400 + 7 800 =109 480 3. В 2007 году Музе Леденцовой была начислена зарплата в сумме 120 000 руб. (10 000 руб. ежемесячно). Согласно ст.224 п.1 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Согласно п.1 ст.218 НК РФ, налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется; В данном случае доход нарастающим итогом превысил 20 000 рублей в феврале (с учетом стоимости абонемента в бассейн 18 000 руб.), поэтому начиная с февраля, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется. Рассчитаем налогооблагаемый доход: (120 000 – 400) = 119 600 руб. |
![]() | Сертификация и лицензирование в сфере производства и эксплуатации транспортно-технологических машин и комплексов | ![]() | Задача Определение потребной численности рабочих на деповском ремонте грузовых вагонов на всу и ремонтно-заготовительных участках... |
![]() | Методические указания предназначены для практического изучения вопросов по дисциплине «Организация, нормирование и оплата труда»,... | ![]() | Федеральное агентство по рыболовству федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования... |
![]() | Методическое пособие к лабораторно-практическим занятиям по технологии конструкционных материалов (ткм) | ![]() | Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
![]() | Составители: Яшкина Е. Н. – кандидат педагогических наук, доцент кафедры енд ргуфксиТ | ![]() | «товароведение, экспертиза в таможенном деле (продовольственные и непродовольсвенные товары)» |
![]() | Учебное пособие предназначено для подготовки к семинарским занятиям по курсу «Правовые аспекты мер безопасности» в нем содержатся... | ![]() | Методические указания предназначены для оказания помощи студентам, изучающим положения Особенной части уголовного права. С этой целью... |